?。?）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并計(jì)算，不再分別按各自比例計(jì)算。且超過規(guī)定比例部分可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。表格的設(shè)計(jì)充分反映了這一規(guī)定。計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的銷售（營業(yè)）收入基數(shù)是附表1中的銷售（營業(yè)）收入合計(jì)數(shù)，包括視同銷售收入，不是主表中的“營業(yè)收入”數(shù)額。

　?。?）原所得稅法規(guī)定，糧食類白酒廣告費(fèi)支出不得稅前扣除，但新稅法對(duì)此沒有明確。

　　9、《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》

    此表填報(bào)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)、油氣勘探投資、油氣開發(fā)投資會(huì)計(jì)處理與稅收處理的折舊、攤銷，以及納稅調(diào)整額。資產(chǎn)折舊、攤銷會(huì)計(jì)核算與稅法的差異主要體現(xiàn)在資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和折舊、攤銷年限兩個(gè)方面，因此，本表設(shè)計(jì)主要考慮這兩個(gè)因素。需要注意的要點(diǎn)是：

　?。?）新法規(guī)定的資產(chǎn)折舊攤銷年限及殘值的估計(jì)只適應(yīng)2008年以后購置的資產(chǎn)，2008年之前購置的資產(chǎn)適應(yīng)原來的稅法規(guī)定。2008年之前的資產(chǎn)符合當(dāng)時(shí)稅法規(guī)定折舊攤銷年限的，不作調(diào)整。

　?。?）以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)稅法允許計(jì)提折舊，而會(huì)計(jì)核算時(shí)沒有計(jì)提折舊。這部分資產(chǎn)也要進(jìn)行納稅調(diào)整，在調(diào)減項(xiàng)目反映。

　?。?）油氣勘探投資、油氣開發(fā)投資計(jì)稅基礎(chǔ)和折舊攤銷年限新稅法暫未明確。在新稅法沒有明確規(guī)定之前，因原所得稅法規(guī)定已經(jīng)廢止，企業(yè)可按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定處理，暫不作調(diào)調(diào)整。

　　10、《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》

    此表填報(bào)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出、以及會(huì)計(jì)處理與稅收處理差異的納稅調(diào)整額。其政策依據(jù)為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第（七）項(xiàng)規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。根據(jù)以上稅法規(guī)定，會(huì)計(jì)核算中計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備包括壞賬準(zhǔn)備，均不得在稅前扣除。因此，會(huì)計(jì)上計(jì)提的準(zhǔn)備影響了當(dāng)期利潤的，都要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。計(jì)提時(shí)減少了利潤的要調(diào)增所得額，轉(zhuǎn)回時(shí)增加了利潤的要調(diào)減所得額。所以，此表的調(diào)整額為“本期計(jì)提額”減“本期轉(zhuǎn)回額”的差額。填報(bào)時(shí)注意以下要點(diǎn)：

　?。?）原來按稅法規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金有余額的，如果本年沒有計(jì)提，余額不需要調(diào)整。同樣，轉(zhuǎn)回原來規(guī)定范圍內(nèi)準(zhǔn)備金余額的，也不調(diào)減所得額。