?。?）境外所得分為兩類：一類是股息紅利性質(zhì)的所得；一類是直接來源于境外的經(jīng)營收入。股息紅利性質(zhì)的所得不要按我國稅法規(guī)定重新計(jì)算調(diào)整所得額，只要提供境外納稅數(shù)額的憑證證明即可（包括視同已納稅的免稅證明）；對(duì)于直接來源于境外的收入，要按我國稅法規(guī)定扣除相應(yīng)的成本費(fèi)用后，重新計(jì)算調(diào)整應(yīng)納稅所得額，據(jù)此計(jì)算可以抵扣的限額。如果上述從境外分回的所得是已納稅所得，應(yīng)換算還原為稅前所得，據(jù)以填報(bào)計(jì)算。

　?。?）當(dāng)境外所得來源于多個(gè)國家或地區(qū)時(shí)，應(yīng)采取分國不分項(xiàng)的限額抵扣計(jì)算辦法。計(jì)算公式如下：抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。無論境內(nèi)企業(yè)實(shí)行什么稅率，計(jì)算抵免限額時(shí)，一律按法定稅率25%計(jì)算。

　?。?）境內(nèi)境外所得應(yīng)分開計(jì)算，境外盈虧可以相互抵補(bǔ)，但境外虧損不能用境內(nèi)所得彌補(bǔ)；新法填報(bào)辦法要求，境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)本年度和以前年度的虧損，但實(shí)行間接抵免稅額的所得，不彌補(bǔ)境內(nèi)虧損。

　　7、《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》

    此表為執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則納稅企業(yè)填報(bào)。新準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)某些資產(chǎn)可以以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。因此，當(dāng)這類資產(chǎn)公允價(jià)值提升時(shí)，會(huì)計(jì)核算上會(huì)反映增加利潤；當(dāng)公允價(jià)值降低時(shí)，會(huì)計(jì)核算上又會(huì)反映減少利潤。財(cái)稅〔2007〕80號(hào)第三條規(guī)定：企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。因此，對(duì)這部分差異要通過本表填報(bào)調(diào)整。主要通過這類資產(chǎn)的期初數(shù)和期末數(shù)的變化，進(jìn)行簡(jiǎn)單計(jì)算調(diào)整。需要注意的是，以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，而稅收上允許計(jì)提折舊，這部分折舊差異，應(yīng)在《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》和《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》調(diào)整反映。

8、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》

    此表填報(bào)納稅人本年發(fā)生的全部廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的有關(guān)情況、按稅收規(guī)定可扣除額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額及以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額等。其稅法依據(jù)為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。填報(bào)此表需要注意以下要點(diǎn)：