?。?）營(yíng)業(yè)外收入中的“債務(wù)重組收益”和“捐贈(zèng)收入”是指已經(jīng)這部分收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的企業(yè)填報(bào)。如果沒有將這部分收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中的，則在納稅調(diào)整明細(xì)表中填列，不需要在此填列。

　　與收入明細(xì)相對(duì)應(yīng)的是成本費(fèi)用明細(xì)，因此，《成本費(fèi)用明細(xì)表》中的項(xiàng)目也包含兩大部分：銷售（收入）成本合計(jì)和營(yíng)業(yè)外支出，不同的是增加了“期間費(fèi)用”部分。銷售（收入）成本合計(jì)也分為三部分：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本和視同銷售成本。企業(yè)在填報(bào)收入明細(xì)的同時(shí)，將相應(yīng)的成本費(fèi)用明細(xì)填入此表即可。

3、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》

    此表為所有申報(bào)表中的核心表，會(huì)計(jì)與稅法的差異全部在此表中反映，附表5-附表11中的調(diào)整項(xiàng)目也要通過此調(diào)整表調(diào)增合計(jì)或調(diào)減合計(jì)反映在主表中。本表納稅調(diào)整項(xiàng)目按照“收入類調(diào)整項(xiàng)目”、“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整調(diào)整項(xiàng)目”、“準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”、“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”、“其他”七大項(xiàng)分類匯總填報(bào)。數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個(gè)欄次。“賬載金額”是指納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額。賬載金額與稅收金額的差異就是調(diào)整數(shù)。此表調(diào)整項(xiàng)目?jī)?nèi)容較多，共有55行內(nèi)容需要填列，且每一項(xiàng)內(nèi)容和項(xiàng)目基本都涉及一項(xiàng)稅收政策規(guī)定。因此，要求納稅人必須熟悉稅收政策和規(guī)定。需要注意以下要點(diǎn)：

　?。?）會(huì)計(jì)上沒有做收入核算的資產(chǎn)或勞務(wù)，而稅收上要求視同銷售的需要調(diào)整。視同銷售收入與視同銷售成本分別作為收入類調(diào)整項(xiàng)目中的調(diào)增和扣除類調(diào)整項(xiàng)目中的調(diào)減項(xiàng)目，稅收主要是對(duì)差價(jià)征稅。分別在“視同銷售收入”和“視同銷售成本”中調(diào)整反映。

　?。?）會(huì)計(jì)與稅收對(duì)收入的確認(rèn)方面存在時(shí)間性差異的，填列在“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”中，主要是分期收款收入確認(rèn)、持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月勞務(wù)收入確認(rèn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、產(chǎn)品分成等收入確認(rèn)方面的差異。

　?。?）股權(quán)投資收入確認(rèn)方面的差異填列在“按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”和“按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益”中，主要反映會(huì)計(jì)上采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本收益、持有收益與稅收上按實(shí)際成本法確認(rèn)投資收益的差異。