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小企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的簡(jiǎn)易方法(4)

時(shí)間:2014-11-06? 點(diǎn)擊: 次 來(lái)源:網(wǎng)絡(luò)
個(gè)人所得稅也包含在本項(xiàng)目;

  (3)退回的增值稅、所得稅等不包含其中,而應(yīng)在本表第2行“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。

  18.第4行“支付的職工薪酬”:應(yīng)當(dāng)填列小企業(yè)當(dāng)月以現(xiàn)金支付的、在“應(yīng)付職工薪酬”各明細(xì)科目中核算的支付給職工和為職工支付的各種薪酬。本項(xiàng)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的本月借方發(fā)生額和現(xiàn)金科目本月貸方發(fā)生額分析填列。

  19.第2行“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”:應(yīng)當(dāng)根據(jù)小企業(yè)當(dāng)月收到的除銷(xiāo)售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)以外的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。在小企業(yè),這些現(xiàn)金收入主要在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他應(yīng)付款”等科目核算。

  《釋義》列舉的該項(xiàng)目具體內(nèi)容包括:

 ?。?)收到的以現(xiàn)金交付的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

 ?。?)收到的各種稅費(fèi)返還和政府補(bǔ)貼的其他現(xiàn)金;

 ?。?)經(jīng)營(yíng)租賃的現(xiàn)金收入;

  (4)個(gè)人賠償和保險(xiǎn)理賠的現(xiàn)金收入;

 ?。?)收到捐贈(zèng)、贊助取得的現(xiàn)金;

 ?。?)收取押金、保證金、違約金等現(xiàn)金收入;

 ?。?)收到退回的增值稅和企業(yè)所得稅等稅金。

  倒推銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)項(xiàng)目現(xiàn)金收支

 ?。ㄒ唬┑雇其N(xiāo)售現(xiàn)金收入

  1.籌資活動(dòng)現(xiàn)金收入=第14行+第15行;投資活動(dòng)現(xiàn)金收入=第8行+第9行+第10行。

  2.本月現(xiàn)金收入總額=所有現(xiàn)金科目借方發(fā)生額合計(jì)-所有現(xiàn)金科目或明細(xì)科目之間對(duì)轉(zhuǎn)的金額=所有現(xiàn)金科目借方發(fā)生額合計(jì)-(庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款、其他貨幣資金之間對(duì)轉(zhuǎn)的金額+銀行存款明細(xì)科目之間對(duì)轉(zhuǎn)的金額+銀行存款與其他貨幣資金之間對(duì)轉(zhuǎn)的金額+其他貨幣資金明細(xì)科目之間對(duì)轉(zhuǎn)的金額)。

  3.第1行“銷(xiāo)售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=本月現(xiàn)金收入總額-(籌資活動(dòng)現(xiàn)金收入+投資活動(dòng)現(xiàn)金收入+收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金)。

 ?。ǘ┑雇瀑?gòu)買(mǎi)項(xiàng)目現(xiàn)金支出

  1.本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金收入合計(jì)=第1行+第2行。

  2.本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金合計(jì)=本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金收入合計(jì)-(本月現(xiàn)金凈增加額-本月籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-本月投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~)。

  3.第3行“購(gòu)買(mǎi)原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金合計(jì)-(第4行+第5行+第6行)。

  值得提出討論的是,《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的現(xiàn)金流量表格式,沒(méi)有設(shè)置“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目。但有外幣業(yè)務(wù)的小企業(yè)并不鮮見(jiàn),有外幣現(xiàn)金賬戶(hù)時(shí),月末按即期匯率調(diào)整外幣賬戶(hù)余額時(shí)必然會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金賬戶(hù)期末余額的增減變動(dòng),如果不作反映,三個(gè)大類(lèi)別的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)數(shù)就會(huì)與按期末、期初現(xiàn)金余額差額計(jì)算的“現(xiàn)金凈增加額”不相等。這一點(diǎn)是現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)的疏漏。筆者的意見(jiàn)是,有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的小企業(yè),仍應(yīng)在“現(xiàn)金凈增加額”項(xiàng)上方增設(shè)“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目,以備填表之用。

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