重要！

2020年發(fā)票新規(guī)來(lái)了！

新政一：2月1日起，所有小規(guī)模納稅人都能自開(kāi)專(zhuān)票了！

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019年第33號(hào)

政策原文如下：（節(jié)選）

五、增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

六、本公告第一條自2019年10月1日起施行，本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)）第二條和第六條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)）第一條自2020年2月1日起廢止。

小規(guī)模自開(kāi)專(zhuān)票請(qǐng)務(wù)必注意這3點(diǎn)：

（一）所有小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（二）自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。需要特別說(shuō)明的是，貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；未選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改并發(fā)布）相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

（三）自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

新政二：3月1日起，取消認(rèn)證期限！17年以后專(zhuān)票超期也能抵扣了！

重點(diǎn)內(nèi)容如下：

1、一般納稅人取得2020年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。也就是說(shuō)，不受360日認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限的要求；

2、取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，即使超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，也可以按規(guī)定認(rèn)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體操作：可以自2020年3月1日后（沒(méi)有時(shí)間限制），通過(guò)本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)；

備注：2017年1月1日及以后開(kāi)具，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明發(fā)票日期。

3、取得2016年12月31日及以前開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，按國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)。

注意！

這15種費(fèi)用發(fā)票不能再報(bào)銷(xiāo) 
 

一、收到增值稅普通發(fā)票，發(fā)現(xiàn)沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)，不能報(bào)銷(xiāo)！

根據(jù)第一條規(guī)定：自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

二、收到發(fā)票，品名是辦公用品等籠統(tǒng)的名稱(chēng)，沒(méi)有具體明細(xì)不能報(bào)銷(xiāo)！

銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容，開(kāi)具不實(shí)的發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)。

三、收到發(fā)票帶的清單，是自行用A4紙打印的不能報(bào)銷(xiāo)！

收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具打印出來(lái)的，不要拿去報(bào)銷(xiāo)。

四、發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合，比如你買(mǎi)的是茶葉，開(kāi)的卻是辦公用品不能報(bào)銷(xiāo)！

取得商品跟你開(kāi)具的發(fā)票不一樣，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，這樣的費(fèi)用發(fā)票不能報(bào)銷(xiāo)。

五、收到發(fā)票備注欄填寫(xiě)項(xiàng)目不全的費(fèi)用發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)！

是否存在應(yīng)該填寫(xiě)發(fā)票備注欄但是未填寫(xiě)的發(fā)票，如：取得的裝修費(fèi)發(fā)票、施工費(fèi)發(fā)票、房屋租金發(fā)票等等。

六、收到發(fā)票章蓋的不規(guī)范的發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)！

是否存在蓋章錯(cuò)誤（蓋得財(cái)務(wù)章或者是公章）、蓋章模糊、或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章等。遇到這種情況，必須退回。

七、成品油發(fā)票沒(méi)有這三個(gè)字不能報(bào)銷(xiāo)！

成品油增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”。退貨開(kāi)具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)”。普通發(fā)票（卷式）無(wú)此要求。

八、成品油發(fā)票“單位欄”、“數(shù)量”欄填錯(cuò)不能報(bào)銷(xiāo)！

明確表示，發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。同時(shí)，第二十一條也明確，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

九、成品油發(fā)票不是通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具的不能報(bào)銷(xiāo)！

第一條就明確規(guī)定，2018年3月1日起，所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。

十、沒(méi)有購(gòu)物，直接虛開(kāi)發(fā)票不能報(bào)銷(xiāo)！（完全虛開(kāi)發(fā)票）

這樣的費(fèi)用發(fā)票不僅不能報(bào)銷(xiāo)，還涉嫌犯罪額。

十一、發(fā)票稅率選擇錯(cuò)誤的不能報(bào)銷(xiāo)！

會(huì)計(jì)人收到發(fā)票后，首先要檢查發(fā)票稅率是否開(kāi)具正確，尤其是增值稅普通發(fā)票，比如住宿費(fèi)增值稅普通發(fā)票稅率開(kāi)成了免稅的稅率。

發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)就是不合格發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)，也不能作為扣稅憑證。

十二、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開(kāi)具發(fā)票必須備注！

明確表示：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

十三、向甲方購(gòu)物，通過(guò)甲方介紹或同意甲方的安排，接受乙方開(kāi)具發(fā)票。（接受第三方開(kāi)發(fā)票）

十四、收到一張印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的出租車(chē)發(fā)票。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018第 41號(hào)公告《關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)定：2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。

新版發(fā)票監(jiān)制章是什么樣的呢？

新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，長(zhǎng)軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線(xiàn)，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”字樣，下環(huán)字樣例如：“上海市稅務(wù)局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色。

新版如圖：


 

十五、沒(méi)有編碼簡(jiǎn)稱(chēng)的發(fā)票不能報(bào)銷(xiāo)

2018年1月1日及以后的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項(xiàng)目”欄次要有“簡(jiǎn)稱(chēng)”，同時(shí)“簡(jiǎn)稱(chēng)”還得對(duì)，才算合規(guī)的發(fā)票。

1.發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項(xiàng)目”欄次中，沒(méi)有商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)，說(shuō)明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的，不能收！

2.發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項(xiàng)目”欄次中的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)，出現(xiàn)類(lèi)似“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動(dòng)產(chǎn)”這樣的錯(cuò)誤，即使稅率一樣，也是不合規(guī)發(fā)票；出現(xiàn)“*紙制品*+”服裝”的這樣的錯(cuò)誤，也屬于不合規(guī)的發(fā)票，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能稅前扣除！因此要求大家對(duì)稅收分類(lèi)編碼表有一定掌握才行！

劃下重點(diǎn)！

會(huì)計(jì)在收到發(fā)票的時(shí)候一定要重點(diǎn)檢查7個(gè)方面！

一、發(fā)票有沒(méi)有填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方“納稅人識(shí)別號(hào)”？

二、稅率適用是不是對(duì)的？

三、發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)是不是相符？

四、籠統(tǒng)的開(kāi)辦公用品、食品等名稱(chēng)發(fā)票一律不行！

五、發(fā)票章蓋的不規(guī)范的一律不行！

六、開(kāi)具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開(kāi)出的《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，外加蓋上發(fā)票專(zhuān)用章，A4紙自行打印的一律不行！

例如：在文具店里，買(mǎi)了一些簽字筆、筆記本和書(shū)架什么的。發(fā)票上必須把商品名稱(chēng)、型號(hào)、數(shù)量都打印出來(lái)才行！

七、開(kāi)具培訓(xùn)會(huì)議清單，必須由酒店系統(tǒng)或銷(xiāo)售系統(tǒng)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，其它途徑開(kāi)具的清單無(wú)效！

5種不需要填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)問(wèn)答

1、開(kāi)給個(gè)人的普通發(fā)票，是否需要對(duì)方身份證號(hào)碼?

16號(hào)公告第一條第一款規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納說(shuō)人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。所以16號(hào)公告不適用給個(gè)人開(kāi)具普通發(fā)票的情形。

2、購(gòu)買(mǎi)方是政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位的，是否只填寫(xiě)開(kāi)票名稱(chēng)?

16號(hào)公告第一條第一款明確,本公告所稱(chēng)企業(yè)，包括公司、非公司制企法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。所以16號(hào)公告不適用給政府機(jī)構(gòu)及事業(yè)單位中的非企業(yè)單位開(kāi)具發(fā)票情形。

3、取得未填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)的普通發(fā)票是否可以報(bào)銷(xiāo)入賬?

根據(jù)16號(hào)公告第一條第一款的表述，取得開(kāi)具日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票，如果未填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)的，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。

4、國(guó)外客戶(hù)沒(méi)有信息,出口企業(yè)的發(fā)票如何填寫(xiě)?

購(gòu)買(mǎi)方為國(guó)外客戶(hù)的，不適用16號(hào)公告的規(guī)定。

5、卷式增值稅發(fā)票及手工發(fā)票，沒(méi)有可以寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)的地方怎么辦?

只要是增值稅普通發(fā)票,且有購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)欄次的，均應(yīng)16號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票上沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)欄次的，不適用16號(hào)公告規(guī)定。

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)能不能只附一張發(fā)票?

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)能不能直用一張發(fā)票？有人就說(shuō)了，怎么不能，我們一直就是這么干的！不過(guò)我剛剛看到一個(gè)案例，建議大家都看一看。

重點(diǎn)看：企業(yè)所得稅核實(shí)情況，稅前列支不符合稅收規(guī)定的費(fèi)用未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

2016年：經(jīng)查明，你單位在2016年3月17日記31號(hào)憑證中列支會(huì)務(wù)費(fèi)140,000.00元，并簽訂《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》，《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》中甲方為該企業(yè)，乙方為廣州xx酒店有限公司，但《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》中第四條注明：“...由乙方一次性將款項(xiàng)支付給甲方...”，第五條注明：“...甲方只提供會(huì)務(wù)服務(wù)。”，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人已確認(rèn)該筆費(fèi)用為虛假的協(xié)議，稅收違法證據(jù)已經(jīng)復(fù)印并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，因此認(rèn)定該《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》為虛假的協(xié)議，該筆費(fèi)用不符合稅法真實(shí)性的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額158,401.89(18,401.89+140,000.00)元。

這是3月27號(hào)才查處的案例，現(xiàn)在看到還不算晚，大家看完文章先去看看自己公司有沒(méi)有類(lèi)似的情況。光靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)是真實(shí)合理的，如果只靠一張發(fā)票入賬無(wú)論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理還是稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

匯算清繳前必看！

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不能只附一張發(fā)票！

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

當(dāng)然，發(fā)票這項(xiàng)證據(jù)也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒(méi)有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對(duì)于能夠取得發(fā)票的行為來(lái)說(shuō)，符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點(diǎn)在其他的文件也是有規(guī)定的。

《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）第二條第（三）3項(xiàng)規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；

《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

那么，日常工作中主要的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性要件有哪些？包括但不限于下面這些情況。

1、實(shí)物資產(chǎn)

如：購(gòu)買(mǎi)原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫(kù)單、入庫(kù)單簽章、審批手續(xù)是否齊全，是否有采購(gòu)合同，是否有質(zhì)量驗(yàn)收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購(gòu)合同對(duì)應(yīng)，是否有從第三方開(kāi)票，是否舍近求遠(yuǎn)采購(gòu)，成本費(fèi)用率是否明顯超過(guò)行業(yè)合理水平。

2、租金發(fā)票

是否有行政辦公部門(mén)審核確認(rèn)手續(xù)，是否有房屋租賃合同、發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，是否有經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重大，如果沒(méi)有清單，可能會(huì)認(rèn)為虛假消費(fèi)。

4、差旅費(fèi)

差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全，所附的車(chē)票是否為去出差地的車(chē)票、餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差地的發(fā)票、人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。

5、會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)、是否有會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，是否有與會(huì)議無(wú)關(guān)費(fèi)用（如旅游費(fèi)）列支。就比如案子所述，會(huì)務(wù)費(fèi)就一個(gè)發(fā)票和合同，14萬(wàn)的開(kāi)支，明細(xì)等這些都沒(méi)有，肯定是不可以的！稅務(wù)不查你查誰(shuí)？

6、工資薪金

是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個(gè)人所得稅，工資數(shù)額是否與勞動(dòng)合同和考勤紀(jì)律相吻合。

7、運(yùn)費(fèi)

運(yùn)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地是否與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單相吻合，是否由起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地以外的車(chē)輛運(yùn)輸、運(yùn)輸價(jià)格是否波動(dòng)較大。

8、油費(fèi)

加油費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)的加油費(fèi)是否為本公司車(chē)輛，本公司賬面上是否有車(chē)輛，加油費(fèi)總額是否超過(guò)了車(chē)輛理論行車(chē)的最大油耗量。

9、水電費(fèi)

水電費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費(fèi)卻很高。

匯算清繳，發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的發(fā)票，

怎么辦？

企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規(guī)”發(fā)票），以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

發(fā)現(xiàn)稅前扣除憑證不合規(guī)的，及時(shí)要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)。

舉個(gè)例子：

情形一：交易不真實(shí)的，不得作為稅前扣除憑證。已扣除的需要對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

情形二：支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳結(jié)束期前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，對(duì)方企業(yè)應(yīng)注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、已發(fā)被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑28號(hào)公告第十四條規(guī)定的相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出與允許稅前扣除。

特別提醒：匯算清繳期結(jié)束后，在稅務(wù)處理方面，您還需要注意這兩點(diǎn)！

01、企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

02、匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證、并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

發(fā)票違規(guī)后果嚴(yán)重！

“金三系統(tǒng)”的強(qiáng)大，大家早就有目共睹，而隨著發(fā)票管理的逐漸完善，企業(yè)的一舉一動(dòng)更是暴露在稅局的法眼之下，因此，千萬(wàn)別拿發(fā)票開(kāi)玩笑。發(fā)票報(bào)銷(xiāo)更要注意，很可能一個(gè)小小的瑕疵就引發(fā)一系列問(wèn)題。

就拿企業(yè)取得增值稅發(fā)票，需納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼來(lái)說(shuō)，目的就是使企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)在金三系統(tǒng)中進(jìn)行全面的記錄。由于納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼具有唯一性，對(duì)金三系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)與分析，進(jìn)一步掌握納稅人的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的相關(guān)性、成本費(fèi)用的配比度、業(yè)務(wù)流向的合理性等業(yè)務(wù)情況有著莫大的作用。

一旦有個(gè)環(huán)節(jié)有問(wèn)題，就可能引起稅局的注意，最終因小失大。而稅收編碼的使用，也為后臺(tái)大數(shù)據(jù)提供了數(shù)據(jù)源，進(jìn)一步防范企業(yè)虛開(kāi)、套票等行為。

謹(jǐn)慎報(bào)銷(xiāo)，規(guī)范使用發(fā)票，絲毫不要松懈！

收到不合規(guī)發(fā)票該如何處理？

1、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票

企業(yè)取得的不合規(guī)發(fā)票無(wú)法作為扣除憑證，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，因此必須找銷(xiāo)售方重開(kāi)發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

值得注意的是，企業(yè)一定要找真實(shí)的銷(xiāo)售方換開(kāi)發(fā)票，如果原開(kāi)票方屬于第三方，再找原開(kāi)票方開(kāi)票，就違反了稅前扣除憑證的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則，不能作為甲公司稅前扣除的憑證。

2、無(wú)法補(bǔ)開(kāi)的特殊情形

企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票，其他外部憑證的過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（1）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（4）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（5）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（6）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。