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《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）填報說明

本表適用于享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠的納稅人填報。納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第81號）等規(guī)定，填報本年度發(fā)生的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠情況。

本表包括三部分：一是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資中小高新技術(shù)企業(yè)按一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；二是企業(yè)通過有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)間接投資中小高新技術(shù)企業(yè)按一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；三是上述兩種情況的合計。

需要注意：一是本表填報兩項創(chuàng)投優(yōu)惠政策每年新增符合條件的投資額和有限合伙人每年分得的應(yīng)納稅所得額；二是本表用于計算本年抵扣的應(yīng)納稅所得額。因此，無論企業(yè)本年是否盈利，只要有新增符合條件的投資額或者從有限合伙人分得應(yīng)納稅所得額，既使本年不抵扣應(yīng)納稅所得額，也需填報本表。

一、有關(guān)項目填報說明

（一）“一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資于未上市中小高新企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額”：由創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（非合伙制）納稅人填報其以股權(quán)投資方式直接投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月，下同）以上限額抵免應(yīng)納稅所得額的金額。對于通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)間接投資中小高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠政策填寫本表第9行至14行。具體行次如下：

1.第1行“本年新增的符合條件的股權(quán)投資額”：填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年的，本年新增的符合條件的股權(quán)投資額。

注意：無論企業(yè)本年是否盈利，有符合條件的投資額即填報本表，以后年度盈利時填寫第4行“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額”。

2.第3行“本年新增的可抵扣的股權(quán)投資額”：本行填報第1×2行金額。

3.第4行“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額”：填報以前年度符合條件的尚未抵扣的股權(quán)投資余額。

4.第5行“本年可抵扣的股權(quán)投資額”：本行填報第3+4行的金額。

5.第6行“本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額”：本行填報表A100000第19行-20行-22行的金額，若金額小于0，則填報0。

企業(yè)同時通過有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)間接投資中小高新技術(shù)企業(yè)的，本行填報表A100000第19行-20行-22行-本表第13行“本年實際抵扣應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”的金額，若金額小于0，則填報0。

6.第7行“本年實際抵扣應(yīng)納稅所得額”：若第5行≤第6行，則本行＝第5行；第5行＞第6行，則本行＝第6行。

7.第8行“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的股權(quán)投資余額”：第5行＞第6行，則本行＝第5-7行；第5行≤第6行，則本行=0。

（二）“二、通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市中小高新企業(yè)按一定比例抵扣分得的應(yīng)納稅所得額”：企業(yè)作為有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的合伙人，通過合伙企業(yè)間接投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第81號）規(guī)定，享受有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額政策，在本部分填報。

1.第9行“本年從有限合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”：填寫企業(yè)作為法人合伙人，通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，無論本年是否盈利、是否抵扣應(yīng)納稅所得額，只要本年從有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中分配歸屬于該法人合伙人的應(yīng)納稅所得額，需填寫本行。

鑒于企業(yè)通過有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)抵扣一定比例投資額，與直接投資中小高新技術(shù)企業(yè)政策不同，只能從本行數(shù)據(jù)中抵扣，為滿足申報表核算需要，本行數(shù)據(jù)不用于彌補(bǔ)以前年度虧損。