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淺析建筑安裝公司工程轉(zhuǎn)包的會計處理

時間:2013-08-02? 點擊: 次 來源:未知

 【問】A建筑安裝公司(有相關(guān)資質(zhì))與B公司簽訂一項建筑施工合同,合同金額50萬元。A公司隨后以30萬元的價格將此合同轉(zhuǎn)讓給c公司(c公司無資質(zhì),A不能與其簽分包合同),那么:

  (1)對A公司收取的20萬元是否要征流轉(zhuǎn)稅?

  (2)合同是由A公司簽訂,只能由A公司開具發(fā)票,但這樣A公司要做50萬元收入?yún)s無成本,因為C公司包工包料,C公司所發(fā)生的費用只能由C公司做賬,請問對此該如何處理?

  【解答】如果不考慮合同轉(zhuǎn)讓是否符合合同約定或行業(yè)規(guī)范的規(guī)定,單純從業(yè)務(wù)處理的角度來分析,這項業(yè)務(wù)實際上可以理解為A公司將自己承包的工程交由c公司實際施工。所謂轉(zhuǎn)讓合同可以視為A公司與C公司另行簽訂了一項施工合同,價款為30萬元。這樣一來:

  (1)A公司的會計收入不是20萬元,而是50萬元,應(yīng)該由A公司按50萬元向B公司開具勞務(wù)發(fā)票,稅務(wù)方面因為不是符合規(guī)定的分包行為,所以不能按20萬元的差額而應(yīng)按50萬元全額計征營業(yè)稅等。A公司支付給C公司的30萬元實際上是A公司經(jīng)營該工程項目的成本。

  (2)雖然C公司沒有相應(yīng)的資質(zhì),但因其實質(zhì)上提供了施工勞務(wù),故應(yīng)該按所取得的30萬元勞務(wù)費計征營業(yè)稅,并向A公司開具或申請代開勞務(wù)費發(fā)票。A公司以該發(fā)票作為核算該項工程項目成本的原始憑證。

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